Parece que ahora todos tenemos historias que comienzan con: “Lo que hice durante la pandemia …” La mayoría comienza limpiando el armario y, oye, ¿adivinen qué? Ahí es donde comienza mi historia, ¡pero apuesto a que no puedes adivinar dónde termina!

Comencemos con lo que encontré en ese armario: fotos familiares antes de los días de lo digital. Lo sé, recuerdos de viajes aburridos con los niños y personas a las que les debo dinero o que ya no me hablan.

Y todos estos están muy bien organizados en álbumes de fotos. Ya sabes, álbumes de fotos. Libros grandes y voluminosos con un extraño adhesivo plástico y láminas de protección de imágenes que, en realidad, arruinan todas las imágenes, ya que las imágenes nunca se pueden quitar fácilmente sin usar un soplete.

Entonces, aunque soy un ciudadano mayor, se me ocurrió una solución tecnológica. Durante la pandemia de COVID-19, comencé a tomar fotografías con teléfonos inteligentes de las fotos del álbum, dándome cuenta de que al convertirlas en bits digitales, las estaría preservando para la posteridad … o al menos dándome la oportunidad de poner una foto comprometedora de alguien. en Facebook. (¡Ahora sabes por qué algunas personas ya no me hablan!)

Estaba tan orgulloso de esta gran idea que le comenté en broma a Warren, el gurú de la tecnología de la información en el trabajo: “¡Si los inserto en una cadena de bloques, pueden autenticarse!” Fue entonces cuando Warren dijo: “Sí, habrás creado tu propio NFT y tal vez alguien lo compre, ¡aunque no puedo imaginar por qué!”

¿Un qué? ¿Una NFT?

Oh, un token no fungible o piezas de contenido digital vinculadas a la cadena de bloques, la base de datos digital que sustenta las criptomonedas como Bitcoin (BTC) y Ether (ETH). Debido a las capacidades de autenticación de la cadena de bloques, las NFT son únicas y no intercambiables entre sí, lo que significa que no hay dos NFT iguales. Y dado que no se pueden reemplazar o intercambiar como un billete de dólar estadounidense o una criptomoneda, por definición no son fungibles.

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Por lo general, las NFT son obras de arte digitales que son fáciles de intercambiar en la cadena de bloques, donde se autentican. Los tokens no fungibles son el último fenómeno de las criptomonedas en generalizarse. A principios de marzo, la casa de subastas Christie’s vendió una obra de arte de NFT, un collage de imágenes del artista digital Beeple, por la friolera de 69,3 millones de dólares. Ahora, las NFT han captado repentinamente la atención del mundo, incluido el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos, que, como de costumbre, querrá su participación en forma de impuesto sobre la renta.

Entonces, ¿cómo se gravan los NFT?

Sigamos un ejemplo hipotético, muy hipotético, como verá.

Supongamos que he creado un inventario de NFT con mis fotos familiares y las llamo “Sammy” como nombre comercial. Y supongamos que de alguna manera, el público quiere poseerlos por sí mismos. Empieza la subasta y me voy a las carreras, vendiendo al mejor postor.

Digamos que el costo de mi creación de un NFT “Sammy” es de $ 250. Si este “Sammy” se vende por $ 5,000, tengo una ganancia de $ 4,750. Otros gastos en los que incurro como creador serían deducibles de esto para obtener un ingreso neto. Por ejemplo, gastos de oficina en casa, viajes, publicidad, tarifas para publicarlo en un sitio de Internet, salarios de empleados, comisiones, etc.

Una vez que obtenga los ingresos netos, estarán sujetos a impuestos a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias. Esta tasa depende de mi tramo impositivo particular, siendo el 37% el más alto actualmente, y además está sujeto al temido impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, que es un 15,3% fijo en la red. Este es el resultado de la ley fiscal para el creador de esta NFT, siempre que la actividad del creador ascienda a un comercio o negocio.

El “comercio o negocio” en sí mismo no está claramente definido por el Código de Rentas Internas, pero claramente manejarlo como un negocio, tratando de ganar dinero, debería llevarnos allí. De lo contrario, podría considerarse un pasatiempo, en cuyo caso esos otros gastos no son deducibles, y solo se permite el costo real de crear el objeto vendido: $ 250 por un “Sammy”. No es un gran resultado fiscal, pero al menos los ingresos del pasatiempo no están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

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El siguiente paso involucra al comprador de mi “Sammy”. Para haber comprado el NFT, el comprador habría tenido que haber utilizado una criptomoneda de algún tipo, ya que esa es la única moneda actualmente aceptada para comprar NFT a partir de ahora. El uso de esa criptografía se considera venta de propiedad y estaría sujeto a una ganancia o pérdida de capital, dependiendo del costo de compra de la criptografía utilizada para realizar la compra.

Por ejemplo, si la criptomoneda se compró por $ 2,000 y ahora se usa para comprar el “Sammy” por $ 5,000, entonces hay una ganancia de capital para el comprador por la cantidad de $ 3,000 cuando usa la cripto como medio de intercambio. La tasa impositiva será la tasa de ganancia de capital favorable si la criptografía se mantuvo durante más de 12 meses antes de ser utilizada, las tasas impositivas estarán en una escala móvil basada en los ingresos con una tasa impositiva máxima del 20%. De lo contrario, se considerará una ganancia de capital a corto plazo sujeta a esas tasas de impuesto sobre la renta ordinarias, nuevamente dependiendo del tramo del comprador.

Último paso fiscal, ¡lo prometo! El comprador del “Sammy” finalmente lo vende por $ 10,000. Eso producirá una ganancia de $ 5,000 – $ 10,000 en el precio de venta menos el costo original de $ 5,000.

Ahora, el comprador será considerado un recolector de NFT o en el negocio de compra y venta de NFT. Este problema es similar a nuestra decisión comercial o comercial para el creador que discutimos anteriormente.

Si el comprador está en el negocio de comprar y vender NFT, entonces puede tener gastos asociados con la actividad, como gastos de oficina en casa, viajes, publicidad, tarifas para publicar el producto en un sitio de Internet, salarios de empleados, comisiones, etc. El resultado neto calculado resultante tendrá los mismos resultados fiscales que el creador que operaba como comercio o negocio: impuesto sobre la renta ordinario e impuesto sobre la renta de los trabajadores por cuenta propia en el neto.

Si el comprador es solo un cobrador, lo que significa que no está operando como un negocio, simplemente haciendo intercambios ocasionales cuando el estado de ánimo lo golpea, entonces el NFT se considera propiedad y se gravará como nuestro comercio de criptomonedas: a través de tasas de ganancias de capital.

Para los impuestos sobre las ganancias de capital incurridos por personas con ingresos más altos, más de $ 200,000, o $ 250,000 si está casado y presenta una declaración conjunta, el impuesto sobre la renta neta de inversiones puede entrar en acción, siendo “patear” un buen verbo aquí, ya que agrega un impuesto adicional del 3.8%. El impuesto se aplica tanto a las ganancias a corto como a largo plazo. ¡Ahora sabemos por qué el acrónimo de impuesto sobre la renta de las inversiones netas es NIIT!

Espera, hay potencialmente más … como en, más impuestos. Si ese recaudador de NFT está adquiriendo NFT que son representaciones digitales de activos tangibles que se adjuntan a la NFT, entonces la tasa impositiva sobre las ganancias de capital podría escalar a una tasa máxima del 28% en lugar del 20%, siempre que la tasa impositiva individual supere el 20 %.

Considere la represión del IRS el año pasado en la que envió cartas a 10,000 inversores en criptomonedas. Según el IRS, se trataba de cartas “educativas” sobre la necesidad de informar las transacciones criptográficas sujetas a impuestos en una declaración de impuestos. Por lo tanto, puede estar seguro de que la transacción de Beeple ha puesto a los NFT en el radar del IRS.

Este artículo es para fines de información general y no pretende ser ni debe tomarse como asesoramiento legal.

Los puntos de vista, pensamientos y opiniones expresados ​​aquí son solo del autor y no reflejan ni representan necesariamente los puntos de vista y opiniones de Cointelegraph.

Sam Handwerger es conferencista de tiempo completo sobre temas de contabilidad, impuestos y fraude en la Escuela de Negocios Smith de la Universidad de Maryland, College Park. Es un CPA en ejercicio con la firma de CPA Handwerger, Cardegna, Funkhouser & Lurman, con sede en Maryland, donde se especializa en varias áreas de impuestos. Anteriormente, Sam fue investigador principal de impuestos en Ernst & Young en la ciudad de Nueva York y luego dirigió los departamentos de planificación y preparación de impuestos de Handwerger, Cardegna, Funkhouser & Lurman. Antes de unirse a Smith School a tiempo completo, Handwerger ocupó puestos adjuntos en la Escuela de Negocios de la Universidad Johns Hopkins y la Facultad de Derecho de la Universidad de Baltimore.

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